Presentación

La asignatura de Fiscalidad Internacional en Colombia tiene como finalidad el estudio de los aspectos que influyen en la tributación efectiva, derivado la actividad económica e inversora de ámbito internacional desde una triple perspectiva: el incipiente marco normativo de los CDI firmados por Colombia, la regulación interna de incentivos a la inversión exterior y la propia actividad comercial y de inversión en el exterior fomentada por las normas colombianas.

Para el desarrollo de los contenidos, se contemplan a lo largo de la asignatura dos perspectivas de enfoque que se irán complementando a lo largo de la misma:

• Los aspectos normativos en relación con la doble imposición internacional. Se analizará la red de CDI suscritos por Colombia, la posición frente a su desarrollo y el estudio de las cláusulas antiabuso y normas antielusión.
• De otro lado, de un modo integrado, se estudiarán las bases  que conforman la estructura tributaria colombiana, bajo una perspectiva orientada a la inversión exterior.

Por último, se realiza un estudio de las principales novedades y modificaciones efectuadas tras la reciente reforma fiscal en Colombia, que por su actualidad y trascendencia resulta de obligado conocimiento para la planificación fiscal de las inversiones procedentes del exterior.

Competencias

Competencias generales

• Comprender el marco tributario que condiciona la toma de decisiones en un contexto económico globalizado.
• Desarrollar capacidades metodológicas para organizar el tiempo y las estrategias de aprendizaje en un sector del Derecho tan cambiante como la fiscalidad internacional.
• Obtener y analizar conjuntos variados de fuentes documentales, de cara a su tratamiento sistemático en el contexto globalizado en que va a ser aplicada.
• Conocer las tendencias actuales en el marco de la fiscalidad internacional.
• Idear estrategias de planificación fiscal internacional, sin incurrir en fraude o evasión fiscal, o en conductas abusivas.
• Manejar adecuadamente la normativa, doctrina científica y jurisprudencia en el campo de la fiscalidad internacional, mediante su análisis crítico.
• Ser capaz de elaborar teorías propias para la resolución de problemas reales, utilizando los conocimientos adquiridos.
• Elaborar argumentos jurídicos aplicando conocimientos de forma profesional a la fiscalidad internacional.
• Adquirir el dominio de las técnicas de elaboración de informes y dictámenes.
• Alcanzar el dominio de los métodos de análisis de la jurisprudencia.
• Capacidad de desarrollar trabajos en equipos específicos y multidisciplinares en un contexto internacional. Capacidad de adquirir un compromiso ético y social en la aplicación del Derecho Internacional Tributario.
• Capacidad de desarrollar un espíritu crítico y autocrítico en un contexto económico mundializado.

Competencias transversales

• Analizar de forma reflexiva y crítica las cuestiones más relevantes de la sociedad actual para una toma de decisiones coherente.
• Identificar las nuevas tecnologías como herramientas didácticas para el intercambio comunicacional en el desarrollo de procesos de indagación y de aprendizaje grupal.
• Aplicar los conocimientos y capacidades aportados por los estudios a casos reales y en un entorno de grupos de trabajo en empresas u organizaciones.
• Adquirir la capacidad de trabajo independiente, impulsando la organización y favoreciendo el aprendizaje autónomo.
• Capacitar al estudiante para la búsqueda de información, así como para su análisis, interpretación, síntesis y transmisión.

Competencias específicas

• Conocer los principales conceptos, enfoques y principios de la fiscalidad internacional.
• Profundizar en el conocimiento de las instituciones nacionales e internacionales que desarrollan un papel relevante en el ámbito de la fiscalidad internacional.
• Elegir la norma o normas aplicables, entre la diversidad de fuentes normativas procedentes de distintos sujetos legitimados para crearlas en el contexto internacional, utilizando sus reglas de interpretación.
• Saber resolver los problemas derivados de la doble imposición internacional a través de los métodos utilizados para su eliminación.
• Identificar los conceptos vinculados a la planificación fiscal internacional.
• Conocer las conductas de fraude y evasión fiscal, y las estrategias para combatirlas, analizando de forma crítica las clausulas antiabusivas de cara a su aplicación a situaciones de hecho reales.
• Conocer los mecanismos desarrollados por los Estados para la protección de sus intereses recaudatorios en un contexto tributario internacional.
• Ser capaz de crear estrategias de planificación fiscal en un marco de buenas prácticas.
• Identificar las consecuencias fiscales de la elección de una determinada forma jurídica de intervención en el mercado internacional.
• Articular alternativas de ubicación de los diversos elementos subjetivos y objetivos tomados en consideración por la norma tributaria internacional, para el logro de un ahorro fiscal lícito.
• Tener capacidad de elaborar informes o dictámenes sobre la base de los conocimientos adquiridos en materia de fiscalidad internacional.
• Afrontar exitosamente trabajos de sistematización y profundización en la búsqueda, selección, tratamiento y aplicación práctica de las fuentes normativas, bibliográficas y jurisprudenciales en el contexto internacional.
• Alcanzar conclusiones propias o enfoques novedosos como resultado del análisis de los materiales de investigación seleccionados.
• Ser capaz de defender de forma oral los resultados obtenidos en la sistematización de información aplicable a supuestos de hecho de fiscalidad internacional, en distintos contextos.

Contenidos

Tema 1. Marco normativo en materia de DII
Colombia y las medidas para evitar la doble imposición
Medidas anti-treaty shopping
Referencias bibliográficas

Tema 2. Medidas internas: el crédito tributario y las medidas antiabuso
El crédito tributario
Desarrollo en Colombia
Medidas internas antiabuso
Referencias bibliográficas

Tema 3. Convenios para evitar la doble imposición en Colombia
Los CDI
La red de convenios
Medidas concretas establecidas en los CDI suscritos por Colombia
Referencias bibliográficas

Tema 4. La Red de CDI firmados por la República de Colombia
Convenios
El CDI entre España y Colombia

Tema 5. La imposición sobre rentas de capital en Colombia
La estructura tributaria colombiana
La imposición sobre rentas de capital

Tema 6. Medidas de Fomento a la Inversión Exterior
Regímenes de Zonas Francas
Incentivos fiscales

Metodología

Las actividades formativas de la asignatura se han elaborado con el objetivo de adaptar el proceso de aprendizaje a las diferentes capacidades, necesidades e intereses de los alumnos.

Las actividades formativas de esta asignatura son las siguientes:

• Trabajos. Se trata de casos prácticos.
• Participación en eventos. Son eventos programados todas las semanas del cuatrimestre: sesiones presenciales virtuales, foro de debate, test.

En la programación semanal puedes consultar cuáles son las actividades concretas que tienes que realizar en esta asignatura.

Estas actividades formativas prácticas se completan, por supuesto, con estas otras:

• Estudio personal
• Tutorías
• Examen final presencial

Bibliografía

Bibliografía básica

Los textos necesarios para el estudio de estos temas han sido elaborados por UNIR y están disponibles en formato digital para su consulta, descarga e impresión en el Aula Virtual. Las ideas clave se completan con los siguientes documentos:

Tema 1
Herrera, B., Rodríguez, L, & Arrieta, W. (2010). Colombia frente a los convenios de la doble tributación. Revista electrónica de la Facultad de Derecho y ciencias Políticas de la Universidad de Antioquía, 4(2).
Accede al artículo a través del aula virtual o desde la siguiente dirección web: http://aprendeenlinea.udea.edu.co/revistas/index.php/derypol/article/view/7898/7505

Morales, L. G. (2010). El treaty shopping y las cláusulas antiabuso. Revista del Instituto Colombiano de Derecho Tributario, 62, 117-174.
Accede al artículo a través del aula virtual o desde la siguiente dirección web: http://www.webicdt.net:8080/sitios/principal/centrodeinvestigacion/Lists/Artculos%20Revistas/Attachments/5/115%20-%20148%20EL%20TREAT%20SHOPPING.pdf

Tema 2
Barbosa, J. D. (2009). El crédito tributario por impuestos pagados en el exterior. Un análisis desde la perspectiva del derecho comparado de una medida unilateral para evitar la doble tributación. Revista de la Maestría en Derecho Económico, 5, 291-343.
El artículo está disponible en la Biblioteca Virtual UNIR

Tema 3
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. (2010). Convenios para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal. Dirección de Gestión Jurídica, Ministerio de Hacienda y Crédito Público. Recuperado de http://incp.org.co/Site/info/archivos/dobleimposicion.pdf

Bibliografía complementaria

Delgado, A. (septiembre-octubre 2005). Las medidas antielusión en la fiscalidad internacional. Información Comercial Española, ICE: Revista de economía, 825, 97-118.

Mosquera, I. J. (2013). The International Tax Treaty Policy of Colombia. Bulletin for International Taxation, 67(4).

Evaluación y calificación

El sistema de calificación se basa en la siguiente escala numérica:

La calificación se compone de dos partes principales:

El examen se realiza al final del cuatrimestre y es de carácter PRESENCIAL y OBLIGATORIO. Supone el 60% de la calificación final (6 puntos sobre 10) y para que la nota obtenida en este examen se sume a la nota final, es obligatorio APROBARLO (es decir, obtener 3 puntos de los 6 totales del examen).

La evaluación continua supone el 40% de la calificación final (es decir, 4 puntos de los 10 máximos). Este 40% de la nota final se compone de las calificaciones obtenidas en las diferentes actividades formativas llevadas a cabo durante el cuatrimestre.

Ten en cuenta que la suma de las puntuaciones de las actividades de la evaluación continua es de 6 puntos. Así, puedes hacer las que prefieras hasta conseguir un máximo de 4 puntos (que es la calificación máxima que se puede obtener en la evaluación continua). En la programación semanal de la asignatura, se detalla la calificación máxima de cada actividad o evento concreto puntuables.

Orientaciones para el estudio

Obviamente, al tratarse de formación online puedes organizar tu tiempo de estudio como desees, siempre y cuando vayas cumpliendo las fechas de entrega de actividades, trabajos y exámenes. Nosotros, para ayudarte, te proponemos los siguientes pasos:

1. Desde el Campus virtual podrás acceder al aula virtual de cada asignatura en la que estés matriculado y, además, al aula virtual de Lo que necesitas saber antes de empezar. Aquí podrás consultar la documentación disponible sobre cómo se utilizan las herramientas del aula virtual y sobre cómo se organiza una asignatura en la UNIR y también podrás organizar tu plan de trabajo personal con tu profesor-tutor.
2. Observa la programación semanal. Allí te indicamos qué parte del temario debes trabajar cada semana.
3. Ya sabes qué trabajo tienes que hacer durante la semana. Accede ahora a la sección Temas del aula virtual. Allí encontrarás el material teórico y práctico del tema correspondiente a esa semana.
4. Comienza con la lectura de las Ideas clave del tema. Este resumen te ayudará a hacerte una idea del contenido más importante del tema y de cuáles son los aspectos fundamentales en los que te tendrás que fijar al estudiar el material básico. Lee siempre el primer apartado, ¿Cómo estudiar este tema?, porque allí te especificamos qué material tienes que estudiar. Consulta, además, las secciones del tema que contienen material complementario (Lo + recomendado y + Información).
5. Dedica tiempo al trabajo práctico (sección Actividades y Test). En la programación semanal te detallamos cuáles son las actividades correspondientes a cada semana y qué calificación máxima puedes obtener con cada una de ellas.
6. Te recomendamos que participes en los eventos del curso (sesiones presenciales virtuales, foros de debate…). Para conocer la fecha concreta de celebración de los eventos debes consultar las herramientas de comunicación del aula vitual. Tu profesor y tu profesor-tutor te informarán de las novedades de la asignatura.

Recuerda que en el aula virtual de Lo que necesitas saber antes de empezar puedes consultar el funcionamiento de las distintas herramientas del aula virtual: Correo, Foro, Sesiones presenciales virtuales, Envío de actividades, etc.