Denominación de la asignatura |
Tributación Internacional de las Rentas Personales |
Master al que pertenece |
Máster Universitario en Fiscalidad Internacional |
Créditos ECTS |
6 |
Carácter de la asignatura | Obligatoria |
En los últimos tiempos se están produciendo importantes desplazamientos de trabajadores de unos estados a otros, en busca de oportunidades laborales. En otras ocasiones, son las empresas para las que trabajan las que desplazan a estos trabajadores de forma temporal o permanente para realizar sus funciones en otros Estados.
Todo ello da origen a distintos problemas fiscales, que comienzan por la determinación de la residencia de estos trabajadores y que conlleva su gravamen por la renta mundial. A ello deben unirse distintos regímenes especiales de atracción de trabajadores que abren un interesante abanico de oportunidades de localización fiscal. En todo caso, es necesario estudiar la posición fiscal tanto de los trabajadores que entran como los que salen de una determinada jurisdicción fiscal. Además de los ordenamientos nacionales con ciertas peculiaridades, siempre se tomará como referencia el MC OCDE, al ser el modelo de convenio más utilizado en los países de nuestro entorno.
Deben ser objeto de estudio no solo estas situaciones de obtención de rentas del trabajo dependiente en el extranjero, sino también otras rentas que puedan derivar de aquellas –caso de las pensiones de jubilación- así como las peculiaridades que pueden ser aplicables a distintos supuestos de obtención de renta, como el caso de trabajadores públicos, artistas y deportistas, consejeros, estudiantes, profesores o agentes diplomáticos. Asimismo, deberá prestarse atención a los profesionales o trabajadores independientes, cuyo régimen especial ha sido eliminado pero sigue siendo aplicable a través de los convenios que aún recogen el texto del extinto art. 14 MC OCDE.
Competencias generales
Competencias específicas
Competencias transversales
Tema 1. Rentas personales: concepto y contenido
Rentas personales y del trabajo. Concepto de trabajador
Delimitación del concepto rentas del trabajo
Otras rentas personales: situaciones particulares
Situaciones de movilidad laboral internacional
Tema 2. Trabajadores impatriados y otros regímenes similares
Nociones generales. Trabajadores impatriados
Fiscalidad de los impatriados en España
Fiscalidad de impatriados en otros ordenamientos: Reino Unido. Requisitos y tratamientos de las rentas
Fiscalidad de impatriados en otros ordenamientos:
Portugal. Requisitos y tratamientos de las rentas
Tema 3. Trabajadores expatriados
Nociones generales. Trabajadores expatriados
Fiscalidad de los expatriados en España
Régimen fiscal de exención
Régimen fiscal de excesos
Tema 4. Trabajadores dependientes en el sector privado. MC OCDE
Delimitación objetiva del alcance del art. 15 MC OCDE
Potestad de imposición. Reglas generales
Potestad de imposición. Reglas especiales
Tema 5. Los trabajadores dependientes en el sector público
El empleado público en el MC OCDE
Peculiaridades de la fiscalidad del empleado público en la legislación española
Tema 6. Fiscalidad de las rentas procedentes de la previsión social
Concepto de previsión social: pensiones y otros pagos similares
Tratamiento de las rentas procedentes de la previsión social con origen en un Estado o entidad pública
Tratamiento de las rentas procedentes de la previsión social con origen en un ente privado
Tratamiento de las primas aportadas a la previsión social. Movilidad de las provisiones
Fiscalidad de la rentas de las entidades aseguradoras
Derecho interno español
Tema 7. Trabajadores independientes: fiscalidad de los profesionales
La desaparición del art. 14 MC OCDE
Delimitación subjetiva y objetiva del art. 14 MC OCDE
La noción de base fija
Renta del art. 14 MC OCDE
Situación actual de los servicios profesionales
Tema 8. Tributación de artistas y deportistas
¿Cómo estudiar este tema?
Nociones generales
Ámbito subjetivo: artistas y deportistas
Ámbito objetivo: ¿cuáles son las actividades personales de un artista o deportista como tal?
Ámbito objetivo: determinación de la renta
Los supuestos de obtención de las rentas en grupo. La cláusula anti elusión del art. 17.2 MC OCDE
Potestad de imposición
Tema 9. Tributación de otras rentas del trabajo de carácter personal
Régimen fiscal de las rentas de consejeros
Régimen fiscal de las rentas de estudiantes
Régimen especial aplicable a profesores o personal investigador
Tema 10. Los agentes diplomáticos y otros regímenes especiales. Singularidades
Examen del art. 28 MC OCDE
Otros regímenes. Especial referencia al Protocolo sobre privilegios y las inmunidades de la Unión Europea a los funcionarios y otros agentes
Las actividades formativas de la asignatura se han elaborado con el objetivo de adaptar el proceso de aprendizaje a las diferentes capacidades, necesidades e intereses de los alumnos.
Las actividades formativas de esta asignatura son las siguientes:
En la programación semanal puedes consultar cuáles son las actividades concretas que tienes que realizar en esta asignatura.
Estas actividades formativas prácticas se completan, por supuesto, con estas otras:
Bibliografía básica
Tema 2
Espinosa de los Montes, O. (2013). Implicaciones fiscales relativas a los desplazamientos internacionales de los trabajadores. En VVAA, F. Serrano, Fiscalidad internacional (pp. 834-852). Madrid: CEF. ISBN: 978-84-4541-619-8.
El documento está disponible en el aula virtual (bajo licencia CEDRO*).
Tema 3
Espinosa de los Montes, O. (2013). Implicaciones fiscales relativas a los desplazamientos internacionales de los trabajadores. En VVAA, F. Serrano, Fiscalidad internacional (pp. 797-834, 852). Madrid: CEF. ISBN: 978-84-4541-619-8.
El documento está disponible en el aula virtual (bajo licencia CEDRO*).
Tema 4
Ruiz-García, J. R. (2004) Artículo 15. La tributación de los servicios personales dependientes. En VVAA, Comentarios a los convenios para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal concluidos por España (pp. 811-822). A Coruña: Fundación Barrié de la Maza. ISBN: 978-84-9589-227-0.
El documento está disponible en el aula virtual (bajo licencia CEDRO*).
Tema 5
Calderón, J. M., Carmona, N., Martín, A. J., & Trapé, M. (2014). Convenios Fiscales internacionales y fiscalidad de la Unión Europea (pp. 561-569). Valencia: CISS.
ISBN: 978-84-9954-622-3.
El documento está disponible en el aula virtual (bajo licencia CEDRO*).
Tema 6
Arranz de Andrés, C. (2010). Fiscalidad de los planes de pensiones transnacionales o transfronterizos en el IRPF y en el IRNR (pp. 63-81). Valencia: CISS. ISBN: 978-84-9954-159-4
El documento está disponible en el aula virtual (bajo licencia CEDRO*).
Tema 7
Calderón, J.M. (2004). Artículo 14 MC OCDE. Servicios personales independientes. En VVAA, Comentarios a los convenios para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal firmados por España. (pp. 787-809) A Coruña: Fundación pedro Barrié de la Maza. ISBN: 978-84-9589-227-0.
El documento está disponible en el aula virtual (bajo licencia CEDRO*).
Tema 8
Hernández, J. (2013). Fiscalidad de artistas y deportistas: aspectos internacionales. En VV.AA, F. Serrano, Fiscalidad Internacional. (pp. 933-981). Madrid: CEF. ISBN: 978-84-4542-271-7.
El documento está disponible en el aula virtual (bajo licencia CEDRO*)
Tema 9
Calderón, J. M., Carmona, N., Martín, A. J., & Trapé, M. (2014). Convenios Fiscales internacionales y fiscalidad de la Unión Europea (pp. 511-515, 573-580). Valencia: CISS Editorial. ISBN: 978-84-9954-622-3.
El documento está disponible en el aula virtual (bajo licencia CEDRO*).
Tema 10
Calderón, J. M. (2014). Agentes diplomáticos. Cláusula relativa a los miembros de las misiones diplomáticas y oficinas consulares. En VVAA, Convenios fiscales internacionales y fiscalidad de la Unión Europea (pp. 813-815). Madrid: CISS. ISBN: 978-84-9954-622-3.
El documento está disponible en el aula virtual (bajo licencia CEDRO*).
López-Espadafor, C. M. (2010). Efectos fiscales de la aplicación del nuevo protocolo sobre los privilegios y las inmunidades de la Unión Europea a los funcionarios y otros agentes de esta. Crónica Tributaria. 134, 97-125. ISSN: 0210-2919.
El documento está disponible en el aula virtual (bajo licencia CEDRO*).
* Esta obra está protegida por el derecho de autor y su reproducción y comunicación pública, en la modalidad puesta a disposición, se han realizado con autorización de CEDRO. Queda prohibida su posterior reproducción, distribución, transformación y comunicación pública en cualquier medio y de cualquier forma, con excepción de una única reproducción mediante impresora por cada usuario autorizado.
Bibliografía complementaria
Falcón y Tella, R. & Pulido, E. (2013). Derecho Fiscal Internacional. Madrid: Marcial Pons.
Serrano, F., et al. (2013). Fiscalidad Internacional, (5ª edición). Madrid: CEF.
Vogel, K. (2001). Derecho internacional tributario. En A. Amatucci, Tratado de Derecho tributario. Bogotá: Temis.
Alvarez, P., & Calderón, J. M. (2010): La tributación en el IRPF de los trabajadores expatriados e impatriados. A Coruña: Netbiblio.
García-Carretero, B. (2006): La fiscalidad de los trabajadores desplazados en un entorno de globalización y deslocalización. [Monografía]. Madrid. Monografías AEDAF nº 1.
Gorospe, J. I. (2010): Los regímenes opcionales de ‘impatriados’ y de no residentes en la imposición sobre la renta. Quincena Fiscal. 7. (pp: 15-48). Aranzadi.
López, J. I. (2006): El régimen fiscal de los impatriados. Problemas de aplicación y alternativas de reforma. [Cuadernos de formación] Colaboración 04/06 – Volumen 1/2006, IEF.
Álvarez-Barbeitio, P., & Calderón-Carrero, J. M. (2010): La tributación en el IRPF de los trabajadores expatriados e impatriados. La Coruña: Netbiblio.
El sistema de calificación se basa en la siguiente escala numérica:
0 - 4, 9 |
Suspenso |
(SS) |
5,0 - 6,9 |
Aprobado |
(AP) |
7,0 - 8,9 |
Notable |
(NT) |
9,0 - 10 |
Sobresaliente |
(SB) |
La calificación se compone de dos partes principales:
El examen se realiza al final del cuatrimestre y es de carácter PRESENCIAL y OBLIGATORIO. Supone el 60% de la calificación final (6 puntos sobre 10) y para que la nota obtenida en este examen se sume a la nota final, es obligatorio APROBARLO (es decir, obtener 3 puntos de los 6 totales del examen).
La evaluación continua supone el 40% de la calificación final (es decir, 4 puntos de los 10 máximos). Este 40% de la nota final se compone de las calificaciones obtenidas en las diferentes actividades formativas llevadas a cabo durante el cuatrimestre.
Ten en cuenta que la suma de las puntuaciones de las actividades de la evaluación continua es de 6 puntos. Así, puedes hacer las que prefieras hasta conseguir un máximo de 4 puntos (que es la calificación máxima que se puede obtener en la evaluación continua). En la programación semanal de la asignatura, se detalla la calificación máxima de cada actividad o evento concreto puntuables.
Obviamente, al tratarse de formación on-line puedes organizar tu tiempo de estudio como desees, siempre y cuando vayas cumpliendo las fechas de entrega de actividades, trabajos y exámenes. Nosotros, para ayudarte, te proponemos los siguientes pasos:
Recuerda que en el aula virtual de Lo que necesitas saber antes de empezar puedes consultar el funcionamiento de las distintas herramientas del aula virtual: Correo, Foro, Sesiones presenciales virtuales, Envío de actividades, etc.
Ten en cuenta estos consejos…
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